Методология учета по МСФО: учет изменений условий договоров лизинга

Экономическое содержание аренды Экономическая сущность арендных операций состоит в том, что арендодатель передает арендатору на установленное договором время право пользования имуществом, принадлежащим арендодателю. По договору аренды арендатору передается право использовать собственность, но не предусматривается передача ему юридических прав на эту собственность. Это означает, что аренда не добавляет активов в финансовой отчетности арендатора. С одной стороны, получая согласно заключенному договору права пользования имуществом, арендатор принимает на себя обязанность уплаты арендодателю суммы, близкой к цене имущества а чаще превышающей ее. Это означает, что арендатор попал в такое же положение, как если бы он взял кредит на условиях регулярного его возврата по согласованной процентной ставке. С другой стороны, арендатор должен страховать имущество, обслуживать, ремонтировать его, поддерживая его потребительские качества, то есть относиться к нему так, как если бы он был реальным владельцем полученного актива. Таким образом, экономическое содержание договора аренды состоит в том, что арендатор имеет актив и обязательство, хотя юридические права на предмет аренды остаются за арендодателем. Отсюда следует основное правило учета аренды, содержащееся в МСФО: В этом случае у арендатора увеличиваются внеоборотные активы и возрастают обязательства.

Учет финансового лизинга: международная и российская практика

Учет финансовой аренды согласно МСФО полностью подчиняется идее принципа приоритета экономического содержания отражаемых хозяйственных фактов над их юридической формой. Напомним, что, согласно МСФО 17, финансовая аренда определяется как аренда, по условиям которой происходит существенный перенос всех рисков и выгод, сопутствующих владению активом, от арендодателя к арендатору.

Так как контроль над активом, связанные с ним риски и доходы от эксплуатации актива переходят к арендатору, объект аренды отражается на его балансе. При этом передача актива арендатору квалифицируется в учете арендодателя аналогично его продаже. Однако специфика аренды делает необходимым применение специальных правил отражения финансовой аренды в учете арендодателя в определенной части отличающихся от порядка учета продажи активов. Их мы и рассмотрим в данной статье.

Кэш флоу включает лизинговые активы по обоснованной рыночной цене ( fair market value NET INVESTMENT IN LEASE: чистые инвестиции в аренду.

Выпуск состоялся в рамках программы биржевых бондов первой серии общим объемом млрд руб. Это седьмой по счету выпуск облигаций лизинговой компании за прошедшие пять лет. Тогда компания привлекла у инвесторов 3 млрд руб. Разбираемся в том, чего ожидать от лизингового бизнеса в ближайшие несколько лет и на что стоит рассчитывать, давая в долг лизинговой компании. Российский рынок лизинга: Третий год подряд аналитики агентства фиксируют весьма внушительный рост.

Согласно проведенному анкетированию среди более чем крупнейших лизинговых компаний России, объем нового бизнеса по итогам прошлого года составил 1,31 трлн руб.

Поделиться в соц. Ежегодная проверка на обесценение проводится с целью выявить события, произошедшие до отчетной даты, но способные оказать негативное воздействие на поступление будущих лизинговых платежей. При наличии таких событий компания обязана снизить балансовую стоимость дебиторской задолженности по финансовому лизингу и отразить соответствующим образом убыток от такого обесценения в отчете о совокупном доходе.

****Сумма чистых инвестиций в финансовый лизинг (до вычета резерва) и стоимости активов, сдаваемых в операционную аренду согласно МСФО.

Он рассматривает особенности арендных отношений, устанавливает требования к признанию и оценке, представлению и раскрытию информации об объектах аренды в финансовой отчетности новая редакция стандарта является обязательной применению для арендаторов и арендодателей по отношению к отчетным периодам, начинающимся с 1 января года.

Большинство предприятий нуждаются в современной технике и оборудовании для выполнения работ. Приобретение такой техники связано с единовременным выводом из оборота крупных денежных сумм. Лизинг позволяет предприятию -лизингополучателю осуществлять платежи из средств, поступающих от выполнения работ с применением арендуемого полученного в лизинг имущества. Прежде всего, этот метод приобретения техники интересен для новых организаций, не имеющих в начале деятельности собственного капитала и лишенных возможности получить кредит в банке.

В последние два года наблюдается резкий рост лизинговых компаний как по их количеству, так и по объему оказываемых ими услуг.

Отражение операций лизинга в соответствии с МСФО

С расчетом показателей можно подробней ознакомиться в разделе словарь терминов. Неполученный финансовый доход — это разница между валовыми инвестициями в аренду и чистыми инвестициями в аренду. Ставка процента внутренняя ставка — это ставка дисконтирования, подразумеваемая в договоре аренды, при которой дисконтированная стоимость лизинговых платежей равна сумме инвестиций в предмет лизинга без НДС. Такая корректировка признается как доход или расход в отчете о прибылях и убытках.

Финансовый лизинг предусматривает экономические взаимоотношения, при совой аренде равна сумме чистых инвестиций в лизинг.

Скачать Часть 1 Библиографическое описание: Дашинимаева Д. Выявлены основные причины несопоставимости показателей финансовой отчетности лизинговой компании, составленной согласно российским и международным стандартам. Ключевые слова: В связи с этим, возникает необходимость приведения в соответствие российской системы бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности к международным правилам. В российском же законодательстве до сих пор отсутствует стандарт, посвященный учету арендных операций.

Однако арендные отношения в нем регламентируются следующими нормативными актами:

Особенности учета финансовой и операционной аренды по МСФО

Когда Группа выступает в роли лизингодателя, в начале периода финансового лизинга, дисконтированная стоимость лизинговых платежей"чистая инвестиция в лизинг" отражается в составе прочих активов. Разница между общей суммой и дисконтированной стоимостью будущих лизинговых платежей отражается как незаработанный финансовый доход. Доход по лизингу отражается в течение срока лизинга с использованием метода чистых инвестиций, который отражает постоянную норму доходности.

За исключением ситуации, указанной ниже, началом срока лизинга считается дата заключения договора лизинга или возникновения соответствующих обязательств, в зависимости от того, какая дата наступила раньше. Для целей настоящего определения обязательство должно быть оформлено в письменной форме, подписано сторонами и должно содержать описание основных условий лизинга. Однако, если имущество, которое является предметом лизинга, еще не построено, не установлено или еще не было приобретено Группой на дату заключения договора лизинга или возникновения соответствующих обязательств, началом срока лизинга будет считаться дата завершения строительства, установки или приобретения имущества Группой.

Если часть договоров лизинга не принята к учету в инвестиции в лизинг, финансового дохода от лизинга, инвестиции в аренду, чистые инвестиции в аренду и.

Согласно закону о лизинге Лизингодатель приобретает в собственность имущество, которое выбрал лизингополучатель, у определенного продавца. Лизингодатель должен предоставить арендатору это имущество во временное владение и пользование за плату. Соответственно, арендные отношения по таким договорам относят к лизингу. Все остальные учитываются как прочая аренда, то есть операционная.

Таким образом, аренду классифицируют исключительно в зависимости от того, как оформлен договор. В отношении баланса в российском учете определяющее значение будет иметь текст договора. Партнеры могут определиться с учетом предмета лизинга по взаимному соглашению ст. В свою очередь, МСФО международные стандарты финотчетности подразделяют аренду на финансовую и операционную в зависимости от экономического содержания сделки.

Ваш -адрес н.

По способам финансирования выделяют финансовый лизинг: Основными преимуществами лизинговых инвестиций являются - оптимизация налогообложения предприятия, дающая возможность временно не платить налог на имущество, снизить его либо включить в показатель, уменьшающий обязательства предприятия в соответствии с типом налога; - расширение мощности производства; - стабильность финансового состояния и структуры капитала предприятия; - получение временных краткосрочных ссуд; - повышение эффективности предприятия благодаря быстрой окупаемости оборудования.

Недостатки лизинговых инвестиций Среди существенных недостатков финансового лизинга выделяют: Понятие возвратного лизинга Возвратный лизинг является разновидностью финансового. На практике возвратный лизинг не имеет распространения. Основное преимущество возвратного лизинга — сохранение права пользования на объект лизинга и одновременное получение дополнительной прибыли.

Принципиальное отличие лизинга (финансовой аренды) от аренды . на чистые инвестиции арендодателя в финансовую аренду.

Особенности работы с документами по финансовой аренде Особенности работы со справочниками по финансовым инструментам При создании элемента справочника"Виды объектов финансового" характера в поле"Способ учета" из выпадающего списка выбирается учет"По амортизированной стоимости". Далее выбирается кнопка"Актив" для финансовой арены у арендодателя или"Обязательство" для финансовой арены у арендатора. В элементе справочника"Параметры учета объектов финансового характера" при выборе вида объекта - финансовой аренды у арендодателя или у арендатора - в подменю"Вариант отображения графика" из выпдающего списка выбирается требуемая пользователем презентация графика: Без дополнительной детализации - график имеет тот вид, который указан в договоре, то есть содержит только даты оплаты; На отчетные даты - позволяет также отразить все показатели на даты отчета в дополнение к датам оплаты; На конец месяца - помимо дат оплаты по договору и сумм на дату отчета выводятся данные на конец календарного месяца; На каждый день - формирует показатели на каждый день.

В табличной части Счета учета указываются счета отражения чистой инвестиции в лизинг, кредиторской задолженности арендатора, финансового дохода или финансового расхода по лизингу. Для расшифровки актива обязательства по финансовой аренде по срокам погашения настраивается справочник Интервалы задолженностей.

Валовые инвестиции в аренду

Консолидированный портфель сумма обязательств клиентов по договорам лизинга за вычетом оплаченных лизинговых платежей , включающий сделки ОАО ВТБ Лизинг и его дочерних компаний по итогам года увеличился до ,5 млрд рублей. Объем нового бизнеса в году составил млрд. Сумма полученных лизинговых платежей составила ,9 млрд рублей. В структуре портфеля по итогам года ключевыми сегментами являются: Компания продемонстрировала готовность к новым экономическим условиям и по-прежнему является одним из ключевых игроков лизинговой отрасли как в традиционных для Компании сегментах авиализинга и лизинга железнодорожной техники, так и в активно развивающемся направлении лизинга автомобильного транспорта, грузовой и спецтехники.

По нашим данным, удельный вес заключенных договоров лизинга, по которым а чистые инвестиции в аренду — это валовые инвестиции в аренду, составляют финансовый доход для арендодателя и финансовый расход для.

Причем эти две стороны предмета лизинга присутствуют на всех трех этапах договора финансового лизинга. В противном случае учитываемое экономическое явление не будет соответствовать экономической природе лизинга. В МСФО внимание уделено только финансовым обязательствам по договору лизинга, а второй стороне предмета договора — предмету лизинга — нет должного внимания. Реализация договора началась, финансовые вложения лизинговой компанией осуществляются, но в этот период за клиентом не признается финансовый долг кредит.

Подобная ситуация для кредита представляет нонсенс. Как ее отражать исходя из правил кредитования? Аналогов нет. Опять проблема, которая недостаточно проработана и корни ее лежат в сути лизинга. Возможно, часть из указанных вопросов целесообразно вынести в условия договора финансового лизинга, но в этом случае и стандартный формат шаблона договора меняется — появляются новые разделы, новые типы условий, которые требуют согласования Сторонами договора.

Периодический платеж по кредитному договору: График оплаты процентов по кредиту не фиксируется в договоре, а утверждается сторонами договора только ставка кредита и правила расчета процентов по кредиту. В этот момент могут вступить в действие штрафные санкции, которые будут погашать потери лизингодателя. Но ведь и при кредите имеются штрафы, пени.

Совокупный доход «Базис Лизинга» по МСФО в 2012 году превысил 31 млн долларов

Обзор охватывает все аспекты современного рынка лизинговых услуг в регионе. С материалами первых трех исследований Вы можете ознакомиться на сайте . В ходе реформы лизингового законодательства, реализуемой в течение трех последних лет, лизинговые секторы Казахстана и Узбекистана укрепили свои позиции. Начался процесс становления лизингового сектора в Кыргызстане и Таджикистане, для дальнейшего роста которого необходимо создание более благоприятного налогового режима.

При первоначальном признании дебиторская задолженность по финансовой аренде равна сумме чистых инвестиций в лизинг.

Возмещение прочих расходов и налогов, заложенное в платежи. В тексте стандарта, однако, ничего не сказано о том, должны ли суммы расходов и налогов в явном виде фигурировать в графике платежей. Стандартная практика расчета лизинговых платежей следующая: Получение НДС из лизинговых платежей — как правило, затруднений не вызывает.

Например, суммы возмещения налога на имущество рассчитываются только для МСФО по определенному алгоритму. Ряд специалистов придерживается такого мнения: По нашему мнению, такая позиция не вполне соответствует стандарту, но в любом случае последнее слово в данном вопросе — за аудиторами. Идем дальше. То есть все выкупные платежи за вычетом НДС включаются в минимальный лизинговый платеж.

Последний приведенный абзац также относится к выкупным платежам. В нем говорится о том, что в минимальный лизинговый платеж также входят выкупные платежи, подлежащие оплате после завершения срока лизинга. Как рассчитывать лизинговый доход Пожалуй, это самый интересный вопрос, связанный с расчетом графиков.

Молодые бизнесмены. На Ямале молодежь выбирает собственное дело

Узнай, как дерьмо в голове мешает людям больше зарабатывать, и что можно сделать, чтобы очистить свои"мозги" от него навсегда. Нажми тут чтобы прочитать!